Гонконг позволяет вести бизнес без местного НДС и в определенных случаях не платить налог с иностранной прибыли, поэтому эта юрисдикция является такой популярной для открытия бизнеса. Но право на освобождение зависит от реальной работы компании, потому что Гонконг – это не просто безналоговый офшор. В статье объясняем, как определить источник дохода и рассчитать налог по ставкам 8,25% и 16,5%. Также разбираем выплаты владельцу, расходы на сотрудников и отчетность. Отдельно рассказываем о правилах для международных групп и российских предпринимателей.
У Гонконга собственная налоговая система. Поэтому к местной компании нельзя автоматически применять НДС и корпоративные ставки материкового Китая.
Главный вопрос для налога на прибыль: где компания совершила действия, благодаря которым заработала. Это и есть территориальный принцип налогообложения. Ни регистрация, ни банковский счет в Гонконге не определяют источник дохода сами по себе.
Здесь нет общего НДС и налога с продаж. Это и есть тот самый 0% налогов в Гонконге. С обычных дивидендов и процентов за рубеж местного удержания тоже нет.
Но у получателя возможен налог в другой стране. Разберем основные ситуации по порядку.
Чтобы предварительно оценить расходы, удобно связать каждый платеж с действием бизнеса или владельца:
Иностранная прибыль может освобождаться от местного налога. Однако слово «иностранная» здесь нужно подтвердить обстоятельствами сделки, потому что адрес покупателя за пределами Гонконга еще не означает, что компания заработала доход за его пределами.
Налоговая служба анализирует действия, которые создали прибыль. Это значит, что для торговой компании значение имеют переговоры, заключение и исполнение договоров закупки и продажи. Для сервисного бизнеса рассматривают содержание услуг и место их оказания.
Представим 2 компании с одинаковым товаром. У первой команда в Гонконге ведет переговоры и заключает сделки. У второй существенные коммерческие операции проходят за его пределами. При счетах в одном банке налоговые обстоятельства способны различаться.
Отсюда практическое требование: сохранять доказательства того, как работает бизнес. К ним относятся переписка о цене и условиях, договоры с исполнителями и документы о поставках. Одна подпись директора за рубежом не заменяет описание всей сделки.
При регистрации компании в Гонконге с WU Group можно заранее разобрать путь товара и функции команды. Это поможет определить документы для подтверждения иностранной прибыли. Само освобождение не отменяет учет доходов и расходов.
После определения источника дохода переходят к расчету. Для торговой прибыли, дивидендов, процентов и продажи активов правила могут различаться.
Стандартная ставка для корпорации равна 16,5%. По двухступенчатому режиму первые 2 млн гонконгских долларов прибыли облагаются по 8,25%. С превышения платят 16,5%. В группе связанных лиц пониженную ступень обычно может выбрать только одна организация.
Расчет начинается с прибыли после допустимых расходов и налоговых корректировок. Например, при облагаемой прибыли 3 млн гонконгских долларов налог до временных скидок будет таким:
Расходы должны соответствовать налоговым правилам, то есть личные покупки владельца из прибыли не вычитают, нужны документы, что траты были необходимы именно компании. Для капиталовложений бывает отдельный порядок списания, а бытки в предусмотренных случаях переносят на будущую прибыль. Поэтому учет нужен даже если компания мало что продает.
Для окончательного налога за 2025/26 утверждена скидка 100% с пределом 3 000 гонконгских долларов. В примере выше при ее применимости останется 327 000 гонконгских долларов. Предварительный налог за следующий период скидка не отменяет.
После уплаты налога компания может распределить прибыль между владельцами. Обычные дивиденды гонконгской компании выплачиваются без местных налогов. Отдельного местного налога у акционера тоже нет. Но здесь есть важный момент: российскому налоговому резиденту нужно проверить налог на этот доход в России.
Если дивиденды получает сама компания от зарубежной дочерней фирмы, проверяют специальный режим иностранных доходов. К нему вернемся в разделе о налоговом контроле.
Свободные деньги можно положить на депозит или предоставить взаймы. Для определенных депозитов в гонконгских уполномоченных учреждениях проценты освобождены от налога. На любые займы другим компаниям это правило не распространяется.
Поэтому до выдачи займа определяют заемщика и источник дохода, иностранные проценты участника международной группы проверяют по специальному режиму иностранных доходов.
За использование чужого товарного знака или программы компания может платить роялти, то есть лицензионное вознаграждение. По определенным выплатам иностранному правообладателю возникает гонконгский налог, и местный плательщик проверяет сумму для удержания.
В установленных случаях облагаемую прибыль нерезидента принимают равной 30% роялти. При ставке 16,5% это дает налог 4,95% от выплаты до применимых льгот. В специальных случаях база может достигать всей суммы платежа. Расчет также зависит от налогового соглашения, поэтому считать 4,95% универсальной ставкой любой лицензии нельзя.
Отдельного общего налога на прирост капитала нет. Однако регулярная перепродажа активов может приносить облагаемую прибыль бизнеса. Поэтому описание «инвестиция» в договоре само по себе не делает продажу капитальной безналоговой операцией.
Продажу иностранного актива участником международной группы также проверяют по специальным правилам, а при передаче гонконгских акций отдельно рассматривают гербовый сбор.
Компания, директор и владелец являются разными налогоплательщиками. Освобождение прибыли бизнеса не отменяет налог с зарплаты за работу в Гонконге. Поэтому переезжающему собственнику или директору нужен личный расчет.
Налог с трудовых доходов охватывает облагаемую зарплату и вознаграждение за должность. При прогрессивном расчете используют ступени в 2%, 6%, 10% и 14% для первых 4 частей базы по 50 000 гонконгских долларов. Часть свыше 200 000 облагается по ставке 17%.
Базу предварительно уменьшают на допустимые вычеты и личные необлагаемые суммы. Затем результат сравнивают с другим способом расчета.
По стандартной системе первые 5 млн долларов чистого дохода облагаются по ставке 15%. Превышение облагается по 16%. Личные необлагаемые суммы здесь не вычитают. Заплатить нужно меньший из двух результатов.
Рассмотрим случай, если в компании 1 сотрудник в 2026/27 году. Доход после вычетов равен 400 000 гонконгских долларов. Для прогрессивного расчета вычитают личный необлагаемый минимум 145 000 гонконгских долларов. С оставшихся 255 000 налог по ступеням равен 25 350 гонконгских долларов. Стандартный расчет дает 60 000. Выбирают меньший результат. Других льгот в примере нет.
Резидентство нужно для договорных налоговых льгот. При выдаче подтверждающего сертификата обычно учитывают постоянное проживание в Гонконге. Другие критерии: более 180 дней за год оценки либо более 300 дней за два последовательных года с включением нужного года.
Меньшее число дней не означает автоматического освобождения от налога с местной работы.
Кроме налогов с доходов нужно учитывать платежи по продажам и сделкам. При найме к ним добавляются расходы на обязательные взносы.
В Гонконге нет общего НДС и налога с продаж, при обычной местной продаже компания не добавляет к цене такой платеж. Это упрощает расчеты внутри территории, но не освобождает от налогов в других странах.
Например, ввоз товара в Россию подчиняется российским правилам импорта. Продажи с зарубежного склада могут создавать местные обязанности. Поэтому расходы считают по всему маршруту поставки.
Если меняется владелец гонконгских акций, может возникнуть гербовый сбор. Это платеж по оформляемой сделке. При купле-продаже базовая ставка составляет по 0,1% для продавца и покупателя. Расчет привязан к стоимости по установленным правилам.
При найме работников компания должна учитывать обязательную пенсионную систему. В документах она называется MPF, Mandatory Provident Fund.
Обычно работник и работодатель платят по 5% соответствующего дохода. При месячном заработке ниже 7 100 гонконгских долларов работник освобожден от своего взноса. Работодатель обычно продолжает платить. Для заработка от 30 000 максимальный обязательный месячный взнос каждой стороны составляет 1 500 гонконгских долларов. Для отдельных категорий работников предусмотрены исключения.
Налоговые преимущества работают вместе с учетом и документами, ведь компания с иностранными клиентами не становится невидимой для местной налоговой. Даже при заявленном освобождении нужно показать реальные операции и объяснить расчет.
Год оценки идет с апреля по март. То есть период 2026/27 заканчивается в марте 2027 года. Финансовый год компании может отличаться, и здесь бухгалтер определяет, какой период ее отчетности используется для расчета налога. Бухгалтер для гонконгской компании – обязательный по закону и важный по факту элемент бизнеса, поэтому вам необходим хороший бухгалтер, чтобы компания работала эффективно и не переплачивала лишних денег. Мы делаем полное бух.обслуживание гонконгских компаний, работаем на этом рынке уже более 20 лет, у компании «Западный союз»/West Union есть постоянно работающая в Гонконге команда и реальный офис на этой территории.
Корпорации подают декларацию по налогу на прибыль, обозначаемую BIR51. К ней прилагают предусмотренные финансовые документы и расчет. Отчетность обычной действующей частной компании, как правило, проходит аудит. И от ежегодного аудита во многом зависит, как будет выстраиваться работа бизнеса далее.
Поэтому с первой сделки собирают выписки, договоры и счета, а для иностранной прибыли также подтверждают место коммерческих операций.
Личная декларация подается отдельно, самостоятельно, и отчет работодателя о выплатах ее не заменяет. В кампании за 2025/26 общий срок составлял месяц после выпуска декларации. Для предпринимателей и отдельных способов подачи есть свои правила.
Отсутствие местного НДС упрощает расчет цены. Пониженная первая ступень уменьшает налог небольшой прибыльной компании. А территориальный принцип связывает налог с местом получения прибыли. Всё это делает гонконг действительно выгодным местом для бизнеса.
Когда компания получает деньги из другой страны, налог может возникнуть еще до поступления на счет. Государство плательщика иногда удерживает его с дивидендов, процентов или роялти, а международные соглашения помогают согласовать права стран на такой доход.
Соглашения Гонконга могут ограничивать удержание и предусматривать устранение двойного налога. Для льготы нужно подтвердить резидентство получателя и выполнить условия по конкретной выплате. Кроме первоначального текста учитывают последующие изменения, в том числе по многосторонней налоговой конвенции.
Соглашение об избежании двойного налогообложения Гонконга с Россией действует. Для российских дивидендов предусмотрен предел удержания 5% при выполнении условий. В частности, компания-получатель должна напрямую владеть не менее 15% капитала компании-плательщика. В остальных обычных случаях предел равен 10%. Для роялти он составляет 3%.
Это пределы налога в стране источника. Они не вводят удержание с исходящих гонконгских дивидендов. До российской выплаты проверяют актуальные условия, изменения по многосторонней конвенции и фактическое право получателя на доход.
Россия проверяет обязанности своего владельца. Гонконг оценивает сделки компании и иностранные поступления. Банки собирают данные для налогового обмена. И эти требования действуют параллельно, то есть при работе вам нужно будет учитывать несколько параметров и уровней взаимодействия с финансовой системой обеих стран.
Для российского налогового резидента гонконгская фирма может быть контролируемой иностранной компанией, или КИК. Это работает, когда есть участие более 25% либо более 10% при общей доле российских резидентов более 50%.
Физлица ежегодно подают уведомление о контролируемой компании. Общий срок приходится на 30 апреля соответствующего года. Выплата дивидендов на обязанность не влияет. Прибыль и освобождения считают по российским правилам, и здесь нулевой налог в Гонконге сам по себе владельца не освобождает.
Этот термин означает проверку цен и условий сделок между связанными лицами. Например, гонконгская компания покупает консультации у российской фирмы того же собственника. Налоговой важно, действительно ли услуги оказаны и соответствует ли вознаграждение условиям между независимыми участниками рынка.
Для таких платежей сохраняют описание работ и обоснование цены. Один договор не доказывает рыночность. Освобождение от части документации не дает права произвольно назначать цены внутри группы.
Вернемся к иностранной прибыли. Помимо общего территориального принципа действует режим FSIE. Его английское название Foreign-sourced Income Exemption означает освобождение доходов из иностранных источников. Далее будем называть его режимом иностранных доходов.
Он охватывает определенные иностранные проценты, дивиденды, доходы от интеллектуальной собственности и продажи активов при получении участником международной группы в Гонконге. Общего порога выручки для исключения небольших групп нет.
Для освобождения разных доходов предусмотрены разные основания. Это может быть достаточная реальная деятельность в Гонконге, выполнение условий участия в капитале или связь дохода от интеллектуальной собственности с соответствующей разработкой. Договор аренды рабочего места сам по себе все требования не закрывает.
Компания должна связать функции команды и расходы с требованиями своего освобождения. WU Group помогает с организацией экономического присутствия. Сначала определяют применимые условия, затем планируют работу и документы.
После расчета налогов нужно проверить платежи. Основной закон предусматривает отсутствие валютного контроля. Происхождение денег и деловую цель переводов идет на уровне конкретного банка, поэтому здесь нет такого большого санкционного риска, как, например, в страна Европы.
Для российских связей важны валюты, направления переводов и правила банков-посредников. Поэтому при открытии счета в Гонконге с WU Group мы уделим внимание не только самому счету, но и контрагентам и документам по будущим операциям.
Да, при соответствующих обстоятельствах прибыль с источником за пределами Гонконга не облагается местным налогом. Место возникновения дохода нужно подтвердить. Для отдельных доходов международных групп дополнительно проверяют специальный режим. Учет и отчетность сохраняются.
Отсутствие местных клиентов само по себе не освобождает обычную действующую частную компанию от аудита. Источник прибыли и требования к финансовой отчетности рассматриваются отдельно.
Пониженная ставка применяется только к первой ступени прибыли при наличии права на режим. Превышение облагается по 16,5%. Поэтому итог зависит от размера прибыли и структуры группы.
Если он остается российским налоговым резидентом, нужно проверить режим контролируемых иностранных компаний и налоги с личных выплат. Зарубежная регистрация бизнеса сама по себе эти обязанности не отменяет.
Финансы
Финансы
